به نام حق
نمونه سوالات جامع حسابرسي – نيمسال اول سال تحصيلي 91-90
فهــرست
شماره سوالات
سوالات عمومي................................................................................................................ 1 تا 10
کنترل کيفيت در مؤسسات............................................................................................ 11 تا 28
استاندارد ها (مقدمه) .................................................................................................... 29 و 30
استاندارد 200 (هدف و اصول کلي)............................................................................. 31 تا 43
استاندارد 210 (قرارداد حسابرسي)................................................................................ 44 تا 52
استاندارد 220 (کنترل کيفيت حسابرسي...)................................................................ 53 تا 62
استاندارد 230 (مستندسازي)........................................................................................ 63 تا 69
استاندارد 240 (تقلب و اشتباه ...)................................................................................. 70 تا 87
استاندارد 250 (ارزيابي رعايت قوانين و مقررات ...)..................................................... 88 تا 96
استاندارد 300 (برنامهريزي)........................................................................................... 97 تا 103
استاندارد 315 (شناخت واحد مورد رسيدگي و ...)...................................................... 102 تا 139
استاندارد 320 (اهميت در حسابرسي)........................................................................ 140 تا 147
استاندارد 330 (روشهاي حسابرسي در برخورد با ...).................................................. 148 تا 158
استاندارد 450 ارزيابي تحريفهاي شناسايي شده.................................... 159 تا 183
استاندارد 500 (شواهد حسابرسي).............................................................................. 184 تا 194
استاندارد 501 (ش. ح – اقلام خاص)......................................................................... 195 تا 199
استاندارد 505(تاييديه خواهي برون سازماني)............................................................ 200 تا 209
استاندارد 510 (حسابرسي نخستين)............................................................................ 210 تا 213
استاندارد 520 (روشهاي تحليلي)................................................................................. 214 تا 233
استاندارد 530 (نمونهگيري در حسابرسي و ...)........................................................... 234 تا 261
استاندارد 540 (حسابرسي برآوردهاي حسابداري)...................................................... 262 تا 275
استاندارد 550 (اشخاص وابسته)................................................................................... 276 تا 288
استاندارد 560 (رويدادهاي پس از تاريخ ترازنامه)........................................................ 289 تا 291
نمونه سوالات جامع حسابرسي – نيمه اول سال تحصيلي 91-90
فهــرست – ادامــه
شماره سوالات
استاندارد 570 (تداوم فعاليت)....................................................................................... 292 تا 301
استاندارد 580 (تاييديه مديران).................................................................................... 302 تا 311
استاندارد 600، 610 و 620 (استفاده از کار حسابرس ديگر، حسابرسان داخلي و کارشناس)312 تا 322
استاندارد 700 (گزارش حسابرس مستقل ...)............................................................. 323 تا 334
استاندارد 705 (اظهار نظرات تعديل شده).............................................................335 تا 345
استاندارد 706 تاکيد بر مطلب خاص و ساير بندهاي توضيحي......................... 346 تا 351
ساير موارد مربوط به گزارشگري..................................................................................... 352 تا 355
استاندارد 710 (اطلاعات مقايسهاي)............................................................................. 356 و 357
استاندارد 720 (ساير اطلاعات ...)................................................................................. 358 تا 360
استاندارد 800 (گزارش حسابرس ... خاص)................................................................. 361 تا 367
استاندارد 1005 (حسابرسي واحدهاي کوچک)........................................................... 368 تا 375
استاندارد 1007 (ارتباطات با مديريت)......................................................................... 376 تا 378
استاندارد 2400، 2410 ، 4400و4410 (بررسي اجمالي، اجراي روشهاي توافقي و تنظيم ...)379 تا 392
استاندارد 3400 (رسيدگي به اطلاعات مالي آتي)....................................................... 393 تا 405
آيين رفتار حرفه اي......................................................................................................... 406 تا 424
حسابرسي مالياتي (ماده 272 )..................................................................................... 425 تا 430
حسابرسي عملياتي (نشريه 112 )............................................................................... 431 تا 439
بيانيه مفاهيم بنيادي حسابرسي (نشريه 121 ).......................................................... 440 تا 449
حسابرسي دولتي (نشريه 127 )................................................................................... 450 تا 460
حسابرسي بانکهاي تجاري (نشريه 132 ).................................................................... 461 تا 472
حسابرسي کامپيوتري (نشريه 148 و ساير نکات)....................................................... 473 تا 502
دستورالعمل تجديد نظر شده حسابرسي (نشريه 150 )............................................. 503 تا 556
نظام راهبري بنگاه (Corporate Governance)........................................................ 557 تا 566
ساير ................................................................................................................................ 567 تا 572
بسم ا... النور
نمونه سوالات جامع حسابرسی – نيمه اول سال تحصيلي 91-90
سوالات عمومی
1. خروجي هر سيستم از چه عواملي تاثير مي پذيرد ؟
خروجيهاي هر سيستم از وروديها و سيستم پردازش آن تاثير مي پذيرد .
2. طيف استفاده کنندگان از صورتهاي مالي حسابرسي شده شامل دولت ، اعتبار دهندگان و سهامداران اقليت است. اين گروهها چگونه در انتخاب حسابرس ايفاي نقش مي کنند ؟
از طريق اعمال نظر در ضوابط مربوط به حسابرسي ( استانداردهاي لازم الاجرا ) و تدوين مقررات در مورد انتخاب ايشان .
3. آقاي " الف " اخيراً مقاله اي در خصوص حسابرسي مبتني بر ريسک را مطالعه کرده است . بنظر ايشان ريسک ذاتي فروش نسيه کمتر از فروش نقد است ، چرا که ريسک ذاتي وجوه نقد بيشتر از اسناد است . اين نظريه را تحليل کنيد .
نظر ايشان درست نيست ، چراکه مفهوم فروش نقد آن نيست که وجه آن را در شرکت نگهداري کنند ، بلکه آن را در محل کم ريسک تري نگهداري مي کنند . بعلاوه فروش نسيه ، با فاصله زماني ، تبديل به وجه نقد مي شود که خود اين فاصله زماني ريسک دارد .
4. سيستمهاي شرکت " س " توسط بخش مشاوره مديريت " موسسه حسابرسي الف " طراحي و تنظيم شده است . از طرفي موسسه حسابرسي " الف " حسابرس شرکت " س " نيز هست و باين دليل نيازي به ارزيابي سيستم کنترلهاي داخلي شرکت احساس نمي کند . آيا تصور حسابرس ، تصور درستي است يا خير ؟ توضيح دهيد .
تصور درستي نيست عمدتاً به اين دليل که حسابرس حداکثر مي تواند از طراحي مناسب آن اطمينان يابد ، نه اجراي موثر آن در طي سال .
5. تهيه مدارک بيشتر از نياز و کمتر از نياز چه تاثيري بر کارآيي و اثربخشي حسابرسي دارد ؟
بيش از نياز کارآيي را کم مي کند اما ممکن است اثر بخشي را بيفزايد و کمتر از نياز اثربخشي را کم مي کند و ظاهراً کارايي را افزايش مي دهد (که البته افزايش کارايي بدون افزايش اثر بخشي بي معني است) .
6. معتبرترين شواهدي که مي تواند مؤيد الف) بدهکاران و ب) بستانکاران در تاريخ ترازنامه پايان سال باشد ؟
بدهکاران :مدارک مربوط به وصول آنها پس از پايان سال و بستانکاران : بررسي و اثبات مدارک ايجاد کننده آنها .
7. معتبرترين روش رسيدگي به هزينه ها ؟
مقايسه آنها با سال / سالهاي قبل و بررسي دلايل توجيهي تغييرات
8. چرا نامه مديريت ، محصول فرعي حسابرسي مستقل محسوب مي شود ؟
|
از آنجايي که هدف اصلي در ارزيابي کنترل داخلي ، استفاده از آن در برآورد حجم آزمونهاي جزييات است ، بنابراين تهيه نامه مديريت بر اساس اين ارزيابي ، محصول فرعي حسابرسي محسوب مي شود . ضمن آنکه محصول اصلي حسابرسي « گزارش حسابرسي مستقل » است . |
9. مفهوم Deskilling ؟ [ فکر کنيد ]
10. چرا حسابرسان، با وجود بالاتر بودن ريسک ذاتي موجوديهاي نقد ، به موجوديهاي کالا توجه بيشتري ميکنند و وقت بيشتري به آن اختصاص ميدهند؟
1. وجود کنترلهاي داخلي موثر نسبت به موجوديهاي نقد
2. معمولاً پايين بودن مبلغ موجوديهاي نقد
استانداردهاي کنترل کيفيت (1)
11. مفهوم کنترل کيفيت کار
[بند 6-پ استاندارد]
12. اجزاي سيستم کنترل داخلي- خلاصه استاندارد کنترل کيفيت (1):
الف- مسئوليتهاي مديريت درباره کيفيت درون موسسه (بندهاي 8 تا 13 استاندارد)
ب- الزامات اخلاقي، شامل استقلال (بندهاي 13 تا 26 استاندارد )
پ- پذيرش و ادامه کار (بندهاي 27 تا 34 استاندارد)
ت- منابع انساني (بندهاي 35 تا 44 استاندارد)
ث- اجراي کار شامل مشاوره، اختلاف نظر، بررسي کنترل کيفيت کار و مستندسازي (بندهاي 45 تا 83 استاندارد)
ج- نظارت، شامل شکايات و اتهامات و مستندسازي (بندهاي 84 تا 106 استاندارد)
13. هدف از اطلاعرساني سياستها و روشهاي کنترل کيفيت به کارکنان موسسه (بند 8 استاندارد)؟
· تاکيد بر مسئوليت فردي هر يک از کارکنان در مورد سياستها و روشهاي کنترل کيفيت؛
· تاکيد بر رعايت سياستها و روشهاي کنترل کيفيت؛ و
· دريافت بازخورد درباره سيستم کنترل کيفيت.
14. مسئوليت مديريت درباره کيفيت در درون موسسه و اهداف اصلي آن (بندهاي 9 و 10 استاندارد)؟
طراحي و برقراري سياستها و روشهايي براي ترويج فرهنگ درون سازماني، مبني بر اينکه کيفيت جزيي اساسي از اجزاي کار است. اين سياستها و روشها بايد شرکا ( و مديريت ) موسسه را ملزم به پذيرش مسئوليت نهايي سيستم کنترل کيفيت موسسه کند. اهداف اين سياستها عبارت است از:
· انجام کار، طبق الزامات استانداردهاي حرفهاي، قانوني و مقرراتي.
· صدور گزارشها، متناسب با شرايط موجود.
15. روشهاي اطلاعرساني سياستهاي کنترل کيفيت (ادامه بند 10 )؟
· برگزاري سمينارهاي آموزشي.
· جلسات و گفتگوهاي رسمي و غير رسمي.
· تدوين منشور اخلاقي (حرفهاي) سازماني.
· انتشار رسانههاي درون سازماني.
· يادداشتهاي کوتاه (موردي و خاص).
16. اهداف سياستها و روشهاي مرتبط با استقلال؟
[بند 18 استاندارد- الف و ب]
17. الزامات مرتبط با سياستها و روشهاي کنترل کيفيت مرتبط با استقلال؟
[بند 19 استاندارد- الف، ب و پ]
18. اقدامات لازم براي کسب اطمينان از آگاهي بموقع موارد نقض الزامات مربوط به استقلال؟
[بند 20 استاندارد- الف، ب و پ]
19. مفهوم تاييديه استقلال؟
[بندهاي 22 و 24 استاندارد]
20. سياستها و روشهاي موسسه درباره بکارگيري کارکنان ارشد در خدمات اطمينان بخشي، براي سالهاي متمادي؟
[بند 24 استاندارد- الف و ب]
21. سياستهاي و روشهاي لازم در مورد پذيرش يا ادامه کار (بند 27 استاندارد)؟
الف- نبود اطلاعاتي حاکي از درستکار نبودن صاحبکار.
ب- برخورداري از صلاحيت، توانايي، زمان و منابع لازم براي انجام کار.
پ- امکان رعايت الزامات اخلاقي (به ويژه استقلال).
ت- حصول اطميناني کلي درباره وجود حداقل سيستم کنترل داخلي ( در استاندارد تصريح نشده است).
22. سياستها و روشهاي مربوط به منابع انساني؟
[بند 36 استاندارد- الف تا ح]
23. راههاي ارتقاي تواناييها و صلاحيتهاي کارکنان؟
[بند 37 استاندارد]
24. سياستها و روشهاي مربوط به تواناييها، صلاحيت و زمان لازم براي تعيين گروههاي کاري؟
[بند 44 استاندارد]
25. سرپرستي شامل چه مواردي است؟
[بند 48 استاندارد]
26. هدف از نظارت بر رعايت سياستها و روشهاي کنترل کيفيت؟
[بند 85 استاندارد- الف تا پ]
27. بررسي و ارزيابي مستمر سيستم کنترل کيفيت شامل چه مواردي است؟
[بند 87 استاندارد]
28. پيامد ارزيابي نواقص نظارت بر سياستها و روشهاي کنترل کيفيت؟
[بند 93 استاندارد- الف تا ت]
مقدمه استانداردها
29. مهمترين مرحله در تدوين استاندارد و هدف انجام آن چيست ؟
مهمترين مرحله " نظر خواهي عمومي " است و هدف از آن :
1- جلب مشارکت عمومي
2- رفع ايرادهاي احتمالي پيش نويسهاي صادره .
30. استانداردهاي حسابرسي درباره چه موضوعاتي کاربرد دارد ؟
استانداردهاي حسابرسي تنها درباره موضوعات با اهميت کاربرد دارد .
استاندارد 200- هدف و اصول کلي حسابرسي صورتهاي مالي
31. گفته مي شود ، حسابرسي ، اطميناني مجدد ( Re – assurance ) براي استفاده کنندگان فراهم مي آورد ، منظور چيست ؟ توضيح دهيد .
از آنجايي که صورتهاي مالي توسط افرادي داراي صلاحيت حرفه اي و نيز امين و مورد وثوق مالکان تهيه مي شود (تهيه کنندگان ) از اعتباري ذاتي برخوردار است . انجام حسابرسي ، اين اعتبار را افزايش مي دهد (اعتباري دوباره) .
32. تهيه کنندگان و رسيدگي کنندگان به صورتهاي مالي چه وجوه اشتراک و افتراقي دارند ؟
وجوه اشتراک : صلاحيت حرفه اي و مورد وثوق صاحبان بنگاه بودن .
وجه افتراق : استقلال ( که در حسابرسان مورد تاکيد خاص است ) .
33. حسابرسي و دامنه حسابرسي ( روشهاي حسابرسي لازم براي انجام کار ) بر چه پايه اي تعيين مي شود ؟
حسابرسي و دامنه حسابرسي بر اساس استانداردهاي حسابرسي انجام مي شود .
34. چرا در حسابرسي مجبوريم بجاي استفاده از اطمينان مطلق از اطمينان معقول استفاده کنيم ؟
بدليل وجود محدوديتهاي ذاتي حسابرسي ، امکان دسترسي به اطمينان مطلق ميسر نيست .
35. محدوديتهاي ذاتي حسابرسي ؟
1- نمونه گيري(تعميم نتايج رسيدگي يک نمونه به کل جامعه که همواره با نتايج رسيدگي به کل جامعه متفاوت است.)
2- بحث قضاوت که امري انساني است و انسان ممکن است اشتباه کند .
3- ماهيت شواهد حسابرسي که عمدتاً متقاعد کننده است نه قطعي .
4- محدوديتهاي ذاتي کنترل داخلي . [ بندهاي 14 و 15 استاندارد ]
36. ارتباط خطر حسابرسي با سطح اطمينان ؟
اين دو مکمل يکديگرند ( جمع اين دو " يک " – يا صد در صد- است ) . مثلاً اگر سطح اطمينان 90٪ باشد خطر حسابرسي 10٪ است .
37. نتيجه پذيرش محدوديتهاي ذاتي حسابرسي چيست ؟
وجود اين خطر که ممکن است برخي تحريفهاي با اهميت در صورتهاي مالي کشف نشده باقي بماند ( يعني خطر حسابرسي – با تاکيد بر خطر بتا.)
38. اظهار نظر حسابرس، به دليل وجود ... ، همواره با ميزاني از خطر روبروست. اين امر ( ... ) از چه عوامل و دلايلي تشکيل ميشود ( 4 مورد )؟
[به سوالات 34 و 35 مراجعه شود .]
39. رابطه بين خطر ذاتي و خطر کنترل يک مانده حساب با گروه معاملات ؟
هر جا خطر ذاتي بالا است ، مديريت سعي مي کند با استقرار کنترلهاي داخلي ، خطر کنترل را پايين بياورد (رابطه مهم ) . براي مثال ، اعمال کنترلهاي داخلي متفاوت نسبت به زمين باير (عدم کنترل يا کنترل ضعيف) و زميني که به صورت باغ در آمده است (کنترل قويتر).
40. منظور از خطر " آلفا " و " بتا " و اينکه چرا بر ريسک " بتا " تاکيد بيشتري مي شود ؟
خطر " آلفا " يعني " رد نادرست " و خطر " بتا " يعني " پذيرش نادرست " .
از آنجايي که در موارد خطر " آلفا " ، حسابرس و صاحبکار تواماً نگران بروز چنين خطري هستند ، کمتر موضوعيت دارد . اما خطر " بتا " يا همان پذيرش نادرست ( احتمال اينکه تحريف با اهميتي در صورتهاي مالي باشد، اما حسابرس موفق به کشف آن نشود ) خطري است که صاحبکار نسبت به روي دادن آن حساسيت ندارد.
41. در چه صورتي ممکن است با وجود آنکه حسابرس کار خود را به درستي و به گونه اي مطلوب انجام داده است ، اين امر موجب افزايش اعتبار صورتهاي مالي نشود ؟
نتيجه گزارش حسابرس، اظهار نظر مردود، عدم اظهار نظر يا مشروط با بندهاي زياد باشد.
42. خطر تحريف با اهميت :
خطر آنکه صورتهاي مالي ، مستقل از انجام حسابرسي و نحوه آن ، داراي تحريف با اهميت باشد . اين خطر در دو سطح کلي صورتهاي مالي و سطح گروههاي معاملات مانده حسابها و . . . ( ادعا ) ارزيابي و از دو جزء خطر ذاتي و خطر کنترل تشکيل مي شود .
43. نگرش ترديد حرفه اي در بر گيرنده موارد زير است :
· ارزيابي دقيق و نقادانه شواهد حسابرسي
· هوشيار بودن نسبت به مواردي که در تضاد با مستندات و اظهارات مديريت است .
· پرهيز از ناديده گرفتن شرايط مشکوک
· پرهيز از تعميم بيش از اندازه [ و خوش بينانه ] در هنگام نتيجه گيري از اطلاعات حسابرسي
· پرهيز از بکارگيري نادرست در تعيين ماهيت ، زمان بندي اجرا و حدود روشهاي حسابرسي و ارزيابي نتايج حاصل از آن روشها
استاندارد 210- قرارداد حسابرسي
44. اطلاعات مندرج در هر قرارداد ؟
1- موارد عمومي ( طرفين قرارداد ، مبلغ قرارداد و ... )
2- موارد مرتبط با حسابرسي ( مسائلي که به حسابرسي اختصاص دارد )
3- موارد خاص مربوط به حسابرسي هر شرکت
45. تنظيم قرارداد قبل از شروع کار حسابرسي چه مزيتي دارد ؟
تنظيم قراداد حسابرسي پيش از شروع کار هم به نفع صاحبکار و هم به نفع حسابرس است . زيرا از هرگونه برداشت نادرست از کار جلوگيري مي کند . قرارداد حسابرسي که حسابرس براي صاحبکار مي فرستد ، پذيرش کار ، هدف و دامنه حسابرسي ، حدود مسئوليت حسابرس نسبت به صاحبکار و شکل گزارشهايي را که ارائه خواهد داد مشخص و مستند مي کند .
46. به رغم لزوم ارتباط ساعت کار برآوردي هر کار حسابرسي با حق الزحمه آن ، شهرت و اعتبار حسابرس چگونه بر حق الزحمه او تاثير مي گذارد ؟
يکي از عوامل موثر بر حق الزحمه حسابرس ، " نرخ هر ساعت کارکرد " کارکنان و مديران است . شهرت و اعتبار حسابرس بر " نرخ هر ساعت کارکرد " او موثر است .
47. در چه مواردي تغيير در نوع خدمت حسابرس ، اغلب مي تواند مورد موافقت حسابرس قرار گيرد ؟
درخواست خدمتي با اعتباردهي بيشتر ( مثلاً تبديل بررسي اجمالي به حسابرسي ) .
48. در چه مواردي تغيير نوع خدمت از بررسي اجمالي به حسابرسي معقول نيست ؟
در صورتي که نتيجه بررسي اجمالي مردود يا عدم اظهار نظر باشد .
49. هدفهاي قرارداد حسابرسي :
[ الف تا ث بند 7- 31 نشريه 186 ]
50. موارد مندرج در قرارداد حسابرسي :
الف . هدف از حسابرسي صورتهاي مالي .
ب . مسئوليت مديريت نسبت به صورتهاي مالي .
پ . دامنه رسيدگي ( شامل اشاره به استانداردهاي حسابرسي و قوانين و مقررات مربوط ) .
ت . شکل گزارش حسابرسي يا ساير مکاتبات .
ث . تذکر اين واقعيت که به دليل انجام رسيدگيها بر مبناي رسيدگي و ساير محدوديتهاي ذاتي حسابرسي ، و همچنين محدوديتهاي ذاتي هر سيستم حسابداري و کنترل داخلي ، همواره اين خطر اجتناب ناپذير وجود دارد که برخي تحريفهاي با اهميت ، کشف نشده باقي بماند .
ج . امکان دسترسي نامحدود حسابرس به هرگونه سند ، مدرک و ساير اطلاعات مورد نياز ، در ارتباط با کار حسابرسي .
چ . ساير نکات ( بندهاي 11- 21 و 12-21 نشريه 186 )
51. رابطه حجم قراردادهاي انجام خدمات با موضوع آن :
هرچه موضوع خدمت ( مثلاً حسابرسي مالي ) شناخته شده تر باشد قرارداد مختصرتر است و برعکس ( مثلاً حسابرسي عملياتي )
52. قرارداد حسابرسي در ايران با چه مقامي منعقد مي شود ؟
معمولاً طرف قرارداد حسابرسي مسئولان اجرايي شرکت (مثلاً مدير عامل )است ،اما مبلغ و ساير شرايط آن معمولاً توسط مجمع عمومي صاحبان سهام تصويب و يا به هيئت مديره براي تصميم گيري تفويض ميشود . در مورد انتخاب و حق الزحمه بازرس ، قانون تجارت بر تصويب توسط مجمع عمومي تصريح دارد .
استاندارد 220- کنترل کيفيت حسابرسي . . .
53. چرا کنترل کيفيت بويژه در حسابرسي اهميت دارد ؟
1- بلند مدت بودن آثار و نتايج کار حسابرسي ( زيرا آثار کار حسابرسي در کوتاه مدت مشخص نمي شود )
2- اگرچه کار حسابرسي تخصصي است ، ممکن است خيلي ها از آن سر در نياورند، اما صاحبکاران اغلب به حسابرسان اعتماد ميکنند.
3- معيار خوب کار کردن بين حسابرس و صاحب کار الزاماً يکي نيست ( نگرش متفاوت افراد درگير در مورد معيارهاي مناسب بودن کارهاي حسابرسي )
4- استفاده کنندگان از صورت هاي مالي که طيف گسترده اي را تشکيل مي دهند .
5- نقش موثر قضاوت در فرايند حسابرسي.
54. مفهوم Hot Review و Cold Review ؟
تمـام بررسيهـاي سرپرستان ، مسئـولان کار و مـديران حسابـرسي تا مقطع تهيـه و ارائـه گزارش حسابرسي، Hot Review و بررسيهاي بعد از ارائه گزارش را Cold Review مي گويند . در Cold Review ،بررسي کننده به دنبال شواهدي دال بر انجام مناسب Hot Review است .
55. مفهوم نظارت در حسابرسي ؟
نظارت در حسابرسي به سه گروه : هدايت ( برنامه ريزي و ... ) ، سرپرستي ( تقسيم و کنترل کار و ... ) و بررسي ( در طي دوره و به ويژه در پايان کار )
56. حسابرس در پذيرش کار چه مواردي را به طور کلي در نظر مي گيرد ؟
1- ملاحظات استقلال ( نسبت به آن شرکت مستقل باشيم )
2- صلاحيت حرفه اي ( که هم جنبه کمي و هم جنبه کيفي را در بر مي گيرد )
3- وضعيت درستکاري صاحبکار ( ريسک ذاتي ) و وضعيت کنترل داخلي ( ريسک کنترلي ) يا همان قابل حسابرسي بودن . [سوال 21 را نيز ببينيد]
57. مفهوم کنترل کيفيت در دو سطح چيست (عدم تصريح در استاندارد فعلي)؟
الف – سياستها و روشهاي موسسه حسابرسي درباره کارهاي حسابرسي بطور کلي ( يا در سطح هر موسسه حسابرسي )
ب- روشهاي مربوط به تقسيم کار به اعضاي گروه حسابرسي در هر کار حسابرسي ( يا در سطح هر کار حسابرسي)
تاکيد اين تقسيم بندي آن است که کار خوب در محيط خوب قابل انجام است .
58. مرحله مهم قبل از تقسيم کار بين همکاران چه مرحله اي است و در اين زمينه به چه عواملي توجه ميشود؟
برآورد نيروي مورد نياز – تعداد و سطح ، زمان در اختيار و تخصيص نيرو ؛ و عوامل موثر : تجربيات کارکنان ، زمان در اختيار ، ترکيب نيروي کار و ... .
59. مفهوم انجام کار حسابرسي به گونه اي مطلوب ؟
کاهش ريسک حسابرسي به حداقل ميزان مورد پذيرش ، در کمترين زمان ممکن .
60. در چه صورتي يک حسابرس با مقدار محدودي نيروي انساني مي تواند کار بزرگي را بپذيرد ؟
در صورتي که بتواند تامين نيرو بکند .
61. ارتباط صلاحيت حسابرس با حجم کار حسابرسي جديدي که به او پيشنهاد شده است ؟
اگر بدون بررسي کافي در مورد امکان انجام کار ( از نظر کمي و کيفي ) کار را بپذيرد عملاً صلاحيت حرفه اي خود را خدشه دار کرده است .
62. بررسي کنترل کيفيت کار حسابرسي در حسابرسي صورتهاي مالي شرکتهايي که اوراق بهادار آنها به عموم عرضه ميشود چه تفاوتي با ساير شرکتها دارد؟
[بند 36 استاندارد]
استاندارد 230- مستند سازي
63. در چه صورت ممکن است پرس و جو جزء روشهاي حسابرسي محسوب نشود ؟
درصورتي که شفاهي باشد ( و مستند نشود ) قابل استناد نميباشد ؛ که در اين صورت گويا اساساً کاري نشده است .
64. ده موضوع از موضوعاتي که در يک کاربرگ مشخص مي شود ؟
نام تهيه کننده – تاريخ – نام شرکت – سال مورد رسيدگي – موضوع يا عنوان – منبع ( اقلام از کجا آمده است) – نحوه انتخاب اقلام – شرح اسناد – ماهيت حساب – نتيجه گيري - جمع و درصد اقلام رسيدگي شده و نشده
65. معيار حجم و ميزان کاربرگها؟
اين امر به قضاوت حسابرس بستگي داردو لازم است به اندازه اي باشد که در صورت لزوم بتواند شناختي کلي از کارهاي حسابرسي انجام شده و مباني تصميم گيريهاي اصلي را براي حسابرس ديگري که سابقه اي از اين کار حسابرسي ندارد ،فراهم کند .
]
66. مستند ات حسابرسي براي چه مدت نگهداري مي شود ؟
حداقل براي 5 سال
67. مقاصد کاربرگهاي حسابرسي :
· کمک به برنامه ريزي و اجراي عمليات حسابرسي ؛
· کمک به سرپرستي و بررسي کار حسابرسي ؛ و
· ثبت و نگهداري شواهد حاصل از اجراي عمليات حسابرسي به عنوان پشتوانه اظهار نظر حسابرس .
68. مزاياي کاربرگهاي استاندارد شده :
· تقسيم وظايف را تسهيل مي کند .
· ابزاري براي کنترل کيفيت محسوب مي شود .
· کارآيي تهيه و بررسي کاربرگهاي حسابرسي را بهبود بخشد .
69. نکات مهم در تهيه کاربرگ :
· عنوان کاربرگ و موضوع مورد رسيدگي · تاريخ تهيه و بررسي
· نام صاحبکار · منبع يا منابع اطلاعات
· دوره رسيدگي · استفاده از علائم استاندارد
[ بندهاي 11- 23 تا 13- 23 نشريه 186 ]
استاندارد 240- تقلب و اشتباه . . .
70. تفاوت تقلب و اشتباه و دليل اينکه کشف تقلب مشکل تر است چيست ؟
اشتباه يعني هرگونه خطاي سهوي و ناآگاهانه، اما تقلب اقدامات عمدي يک يا چند نفر از مديران يا کارکنان شرکت يا اشخاص ثالث است که به گونهاي آگاهانه و با برنامه ريزي از پيش و با هدف پنهان ماندن انجام مي شود و ازاين رو کشف آن مشکل تر است .
71. بکارگيري نادرست رويه هاي حسابداري هم به عنوان تقلب و هم به عنوان اشتباه ذکر شده است ، در اين مورد توضيح دهيد .
اگر عمدي باشد " تقلّب " و اگر سهوي باشد " اشتباه " محسوب مي شود .
72. دلايل سه گانه بروز تقلب کدام است ؟
انگيزه و فرصت / فشار / توجيه
73. منظور از دو گروه اصلي تقلب ( گزارشگري متقلبانه و سوء استفاده از داراييها ) چيست؟ 4 مورد از تفاوتهاي دو گروه اصلي تقلب را توضيح دهيد.
|
گزارشگري متقلبانه ، نوعي تحريف است که با تحريف يا حذف مبالغ يا موارد افشا از صورتهاي مالي ، به عمد و به منظور فريب استفاده کنندگان سر و کار دارد ( فريبکاري ، ارائه نادرست يا حذف عمدي در صورتهاي مالي و بکارگيري نادرست استانداردهاي حسابرسي و . . . به عمد ) . اما سوء استفاده از داراييها با سرقت و استفاده نابجا از داراييهاي شرکت و ... سر و کار دارد . تفاوتهاي اين دو گروه به شرح جدول زير است : |
74. رايج ترين مصداق تقلب ( از نظر گزارشگري متقلبانه ) در ايران کدام است ؟
ماليات در مورد عموم شرکتها و ملاحظات EPS در شرکتهاي سهامي عام .
75. حسابرسي مستقل چه نقشي در پيشگيري از تقلب ايفا مي کند ؟
نقش مستقيمي ايفا نمي کند و مسئوليتي از اين بابت ندارد، اما از جنبه رواني به دليل اطلاع مرتکبين احتمالي از رسيدگي حسابها توسط حسابرس ، ممکن است کمتر دست به ارتکاب تقلب بزنند ( يا از روشهاي پيچيده تري استفاده کنند ! ) .
76. شرايط و رويدادهايي که مي تواند خطر تقلب و اشتباه را افزايش دهد ؟
· نقاط ضعف موجود در طراحي سيستمهاي حسابداري و کنترل داخلي
· عدم رعايت کنترلهاي داخلي مقرر
· ساير موارد شامل :
- ترديد درباره درستکاري يا کارايي مديريت
- وجود فشارهاي غير عادي درون يا برون سازماني
- وجود معاملات غير عادي
- وجود دشواري در کسب شواهد کافي و مناسب حسابرسي
77. به نظر شما مهمترين عامل در پيشگيري تقلب چيست ؟
از بين بردن زمينه هاي تقلب !
78. عوامل خطر تقلب مرتبط با تحريفهاي ناشي از گزارشگري متقلبانه :
1. ويژگيهاي مديريت و نقود آن بر محيط کنترلي
2. وضعيت
3. ويژگيهاي عملياتي و ثبات مالي [ جزييات : پيوست ( 1 ) بخش ]
79. عوامل خطر تقلب مرتبط با تحريفهاي ناشي از سوء استفاده از داراييها
1. آسيب پذيري داراييها در برابر سوء استفاده
2. کنترلها
[ جزييات : پيوست ( 1 ) بخش ]
80. برخوردهاي خاص حسابرس در مورد تحريفهاي ناشي از گزارشگري متقلبانه :
· شناخت درآمد
· مقادير موجودي مواد و کالا
· ثبتهاي حسابداري غير متعارف
[ جزييات : پيوست ( 2 ) بخش ]
81. 8 مورد از شرايط نشان دهنده احتمال وجود تقلب يا اشتباه :
[ پيوست ( 3 ) بخش ]
82. 4 دليل از دلايلي که بر پايه آن حسابرس ممکن است موارد مشکوک به تقلب را گزارش نکند، ذکر کنيد.
83. نمونه هايي که مي تواند حاکي از وجود تقلب يا اشتباه باشد :
[ 20 مورد : بند 38- 24 نشريه 186 ]
84. مواردي که حسابرس در واحدهاي کوچکي که زير تسلط يک فرد يا گروه کوچک قراردارد بايد به آنها توجه خاص کنيم .
[ 13 مورد : بند 53- 24 نشريه 186 ]
85. حسابرس در پرس و جو از مديريت در مورد تقلب و اشتباه با چه محدوديتي ممکن است برخورد کند؟
86. کشف تقلب در سالهاي قبل چه تاثيري بر برآورد خطر حسابرسي دارد (مديران: IR و کارکنان CR )؟
87. چرا در مبحث تقلب، رابطه بين حسابرس قبلي و جايگزين اهميت مييابد؟
استاندارد 250- ارزيابي رعايت قوانين و مقررات . . .
88. وظيفه نهاد قانونگذار در قبال قوانين و مقررات ؟
تدوين و تعديل قوانين و مقررات ( حسب مورد ) و نظارت بر اجراي مناسب آنها .
89. دلايل عدم رعايت ( يا عدم امکان رعايت ) برخي قوانين و مقررات :
- وفور قوانين و مقررات ( و در نتيجه بي اطلاعي ) - قديمي بودن ( عدم قابليت رعايت )
- اشتباه در برداشت از قوانين و مقررات - موارد تقلب ( شامل تاکيد بر منافع شخصي کوتاه مدت )
- تفسير پذير بودن - نبود ضمانت اجرا
- تناقض در قوانين - عدم توجيه ماليات دهندگان از دلايل وضع قوانين و مقررات و ...
90. موارد عدم رعايت قوانين و مقررات به چه گروههايي گزارش مي شود ؟
مقامات بالاتر واحد مورد رسيدگي ، افراد ذينفع طبق قانون و مقررات و استفاده کنندگان از صورتهاي مالي .
91. تبعات عدم رعايت قوانين و مقررات :
- آثار مالي ( جريمه نقدي و . . . )
- آثار منفي بر اشتهار شرکت
- آثار منفي بر تداوم فعاليت شرکت ( در شرايط عدم رعايت قوانين و مقررات جدي و خاص )
92. دو مفهوم" جرم ":
1 – موارد عدم رعايت عملي که انجام دادن يا ندادن آن در قانون تصريح شده است .
2 – علاوه بر مورد (1) ،مجازاتي نيز براي آن تعيين شده باشد .
93. 6 مورد نشانه هايي از احتمال وقوع موارد عدم رعايت :
[ پيوست استاندارد ]
94. طبقات گوناگون قوانين و مقررات :
· قوانين و مقررات تعيين کننده شکل يا با محتواي صورتهاي مالي
· قوانين و مقرراتي که اثر بنيادي بر عمليات واحد مورد رسيدگي دارد و عدم رعايت آن ممکن است مشکلات تداوم فعاليت ايجاد کند
· قوانين و مقرراتي که از نظر حسابرس در تعيين مبالغ و موارد افشا موثر است
· قوانين و مقرراتي که حسابرس بايد به عنوان بخشي از حسابرسي صورتهاي مالي ، رعايت آنها را آزمون و نتيجه را گزارش کند
[ بند 13- 25 نشريه 186 ]
95. نمونه نشانه هايي از موارد عدم رعايت :
· نشانه هاي برون سازماني · نشانه هاي موارد پرداخت
· نشانه هاي معاملات غير عادي · نشانه هاي سيستم اطلاعاتي حسابداري و کنترل داخلي
[ جزييات : بند 23- 25 نشريه 186 ]
96. موارد مرتبط با قوانين و مقررات چگونه گزارش ميشود؟
اغلب موارد عدم رعايت ميشود و در مواردي ، ما وقع توصيف ميشود. (براي مثال ماده 129قانون تجارت و ...) .
